■首席记者 江海

　　涉及远超千万户纳税人的营改增将在5月1日全面推开，这几天很多市民的手机都被各种关于二手房营改增的消息“刷屏”。实际上，在这项广受关注的税制改革中，二手房营改增只是其中的一项。由于建筑业、房地产业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，福州的很多生产经营单位都将获得减税大礼包。不过很多企业表示，初涉营改增，他们不知道自己的税负将如何变动。记者就此进行了调查。

　　取得合法抵扣凭证

　　是减支关键

　　5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增范围，其中建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%税率。记者从福建省地税局了解到，这些新增试点行业，涉及全省税源户共331781户（含外来经营户129700户）：其中建筑业157406户、房地产业8636户、金融业4522户、生活服务业161217户。

　　“现在最关心的问题就是营改增之后，税负究竟是增还是减。”不少税源户告诉记者，为尽快适应营改增的需要，他们早已组织财务人员做好了相关的准备工作，但对细节还是有些不明白。

　　对此，相关地税人士表示，纳税人可以多看看此前几个行业营改增之后的税负变化。从目前看，文化创意服务类企业营改增之后的减税效果比较明显，比如设计服务、知识产权服务、广告服务和会展服务等，而作为文化创意服务类企业的下游客户，制造企业明显受益。比如有服装制造企业财务经理测算，营改增后他们的外购创意都能获得增值税发票，一年减少近200万元的流转税支出。总体来看，可以从以下方面判断税负：第一看供应商情况，能否从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加；第二看可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加；第三看客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，营改增后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，将会提升服务供应量。

　　人工对应进项税额是否抵扣待明确

　　5月1日之后，建筑业从征收3%的营业税改为征收11%的增值税，可以说这次营改增对建筑业的影响最大。昨天，记者走访的多家在榕建筑企业都表示，他们已开了好几次会，主要议题就是如何在新政下合理缴税。他们发现，在实行营改增后，财务核算变得复杂很多——以前的建筑业营业税就是简单的营业额3%的税率；而增值税按一般计税方法，需要用当期销项税额扣抵当期进项税额后的余额为当期应纳税额，如果两者差额大，缴的税就高，而实际上，这个度并不好把握。今后每个月都要对所有项目的抵扣发票进行预核算，来配比当期的销项发票。

　　还有工程承包商对记者表示，目前人工成本占总成本的比重越来越高，人工对应的进项税额是否可以抵扣成为决定建筑业企业税负高低的重要因素。从理论上讲，增值税纳税人发生的工资薪酬等费用都不在可抵扣范围。但从实际操作上看，建筑业中总承包企业不是与个人签订劳动合同而是与作为市场主体的劳务分包企业签订劳务分包合同，因此人工费对应的进项税额是否可以抵扣有待明确。

　　“还有一点，像人工工资，一些个体工商户无法提供增值税专用发票，所以无法抵扣税额，会造成税负增加。这样就得有效提高可抵扣发票的比例。根据我们计算，如果建筑材料成本中增值税专用发票部分比例达到70%左右，我们所缴纳的增值税就和原来的营业税持平。这个比例越低，能抵扣的税额越少，我们要缴纳的增值税就越多。”福州一家大型建筑施工集团的林总说，

　　房地产商要更多进项

　　资产抵扣税费

　　房地产企业营改增后，对于开发商而言，营改增的影响大小，将主要取决于三个指标：毛利率的高低、可以获得的进项的多少以及施工单位向房企转嫁的税费比例，这些都将影响房地产企业缴纳的税费。

　　福州多家房企的财务总监说，他们算过，毛利率越高，缴纳的增值税相应越高，而在可抵扣进项发票额不变的情况下，毛利率在30%左右，所缴纳的增值税与原来的营业税缴纳额差不多。好几家房企发现，营改增后，公司项目缴纳税费跟往年差不多，而对于那些毛利率低甚至微利的开发项目，税负其实是减轻了。因为营改增后意味着有更多的进项资产可以抵扣税费。从数字上看，11%的增值税确实要高于5%的营业税，但对于房地产企业而言，土地价款、设计费、建筑费用等进项都可以抵扣。

　　不过房地产商也有困惑。比如一家房地产企业就表示，目前他们在福州的项目已经完工，但仍在销售，5月1日实行营改增，税率从5%增加到11%。企业基本上已经没有进项税抵扣了，而且销售合同的价格也不能改了，那么企业该如何操作？还有一家房企表示，这家房地产开发公司建了一家酒店，酒店所开具的发票均是房地产公司，那么营改增之后究竟是按哪个税率缴纳增值税也需要明确。

　　生活服务行业减税效果

　　相对明显

　　在营改增之后，生活服务业的小企业收益非常明显。记者了解到，目前福州有很多年营业额在10万元左右的小商家，以餐饮业为多。由于年销售额在100万元以下属于小规模纳税人，可以按照建议计税方法适用3%的征收率。这样比原来的5%营业税减少2个点，此类商户每年可以少交2000元税。

　　“生活服务业原来按5%税率缴纳营业税，营改增后分两种情况，一种适用于一般纳税人的6%增值税率；另一种是小规模纳税人按照简易计税方法适用3%的征收率。”地税人士表示，生活服务业包括餐饮服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。营改增后，税率发生变化的幅度不是很大，而且由于可以增加进项抵扣，尤其是对进项税金较多的纳税人更为有利。

　　值得注意的是，对于生活服务业，此次改革免税优惠较为丰厚，明确了免征增值税的项目包括：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务，残疾人员本人为社会提供的服务，医疗机构提供的医疗服务，从事学历教育的学习提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务，家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入等。