豫金刚石去年业绩变脸巨亏51亿“甩锅”今年疫情 证监会创最快立案纪录

　　从预盈8000多万元，到亏损51亿元，豫金刚石(300064.SZ)业绩出现惊天“大变脸”。公告发出仅4天之后，豫金刚石被立案调查，创下中国资本市场立案调查最快纪录，也是监管针对2019年年报涉嫌业绩变脸的首单立案处置。

　　4月7日晚间，豫金刚石公告称，因公司涉嫌信息披露违法违规，收到中国证券监督管理委员会立案调查通知书。与此同时，豫金刚石和相关责任人还收到了河南证监局下发的警示函，警示函载明，公司对2019年度净利润这同一事项信息披露前后存在重大差异。

　　4月3日晚间，豫金刚石披露《2019年度业绩预告及业绩快报修正公告》(以下简称“《修正公告》”)，将此前预盈的8040万元，修正为亏损51.51亿元，同时将巨额业绩变脸归因于新冠肺炎疫情、经济下行以及应收款项的对手方等等。

　　4月4日凌晨，深交所就《修正公告》火速问询，重点关注“是否真实准确”“是否存在占用担保”“是否存在挪用”等关键点，且所有问询事项均要求会计师核查发表意见。

　　“豫金刚石把预盈修正为巨亏，不排除有释放风险的故意，乘着疫情把亏损在一个年度出清，未来年度轻装上阵。而监管出手如此之快、准、狠，或许令豫金刚石始料未及。”分析人士表示，自新《证券法》施行以来，监管部门依法履行监管职责也正在得到进一步加强，监管升级市场已有感受。37天之内，已经有四家公司因“蹭热点”信息披露违规被立案调查，ST锐电亦因信披违规收到了首张罚单。

　　《中国经营报》记者注意到，豫金刚石于2010年3月在创业板上市，上市后连续8年盈利，合计实现净利润10.61亿元。也就是说，2019年预计亏损额是9年利润的5倍！截至4月7日，其总市值仅31.8亿元。

　　3天假期+1个工作日，“史上最快”立案案例

　　清明假期之后的首个工作日，接踵而至的立案通知和警示函显然令豫金刚石猝不及防。4月7日晚间，豫金刚石披露了两份公告。

　　其一，豫金刚石公告称，于当日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》(豫调查字 2020013 号)，因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司进行立案调查。

　　其二，豫金刚石公告称于当日收到河南证监局下发的《关于对郑州华晶金刚石股份有限公司和相关责任人员采取出具警示函措施的决定》(〔2020〕6 号)(以下简称“《决定书》”)。

　　《决定书》发给公司豫金刚石及郭留希、刘国炎两位责任人。

　　《决定书》显示，2020年 1月18日，豫金刚石披露2019年度业绩预告，预计2019年度归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)为6743万元至9634万元。2月29日，豫金刚石披露2019年度业绩快报，预计2019年度净利润为8040万元。4月3日，披露2019年度业绩预告及业绩快报修正公告，将2019年度预计净利润修正为亏损51.5亿元。

　　《决定书》认定，豫金刚石对同一事项信息披露前后存在重大差异。

　　上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第二条、第三条的规定，你公司董事长郭留希、财务总监刘国炎对上述违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十八条、第五十九条的规定，现决定对你公司及郭留希、刘国炎采取出具警示函的监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。

　　“对于豫金刚石的立案调查，当属‘史上最快’的立案调查，清明假期3天加上1个工作日，总计4天时间。”有市场分析人士如是表示，之所以监管出手如电，是因为豫金刚石在多个点上均触及立案标准。

　　上述人士表示，业绩豫金刚石的业绩“洗澡”的预告对投资决策有重大影响，且对巨额或有负债会计处理不当，构成了不真实不准确、严重误导投资者的信息，涉嫌违反《证券法》和《上市公司信息披露管理办法》，符合立案标准。

　　事实上“对投资决策有重大影响”的事实已经发生。在4月7日早上，豫金刚石开盘即无悬念跌停，报收2.64元/股。

　　公开信息显示，豫金刚石是目前2019年年报业绩预告后变脸额度最大的、也是受处理的第一单。

　　据统计，与2018年报相比，2019年年报涉业绩变脸的上市公司数量上明显减少。2018年预告业绩变脸的有64家，变脸原因多样，包括资产减值涉嫌造假、并购“三高”以及其他违法违规行为。其中，ST冠福、*ST尤夫和欧浦智网三家被立案调查。

　　预盈修正为巨亏，监管问询是否存“占用担保”

　　豫金刚石4月3日披露《修正公告》，此前业绩快报显示公司2019年净利润8040万元，修正后亏损51.51亿元。2018年度豫金刚石的净利润为9634万元。

　　豫金刚石将业绩变脸主要原因归结为四点，一是因诉讼/仲裁案件新增预计负债约21.75亿元，二是计提存货跌价准备约10亿元，三是对应收款项计提坏账准备并确认减值损失约10.3亿元，四是对固定资产及在建工程补充计提资产减值准备约8亿元。

　　同一事项信息披露前后出现如此重大差异，4日凌晨，豫金刚石即收到了深交所关注函。

　　值得一提的是，关注函针对上述四类原因提出的问询多次出现“是否真实准确”“是否存在占用担保”“是否存在挪用”等关键点，且所有问询事项均要求会计师核查发表意见。

　　对于预计负债，关注函要求豫金刚石结合预计负债的计算过程和计算依据核实说明相关会计处理是否符合会计准则的规定；本次预计负债计提是否充分、足额，是否还存在应计提未计提的情形。

　　关注函特别指出，豫金刚石须结合上述案件相关资金流向情况，核实说明控股股东、实际控制人郭留希及其关联方是否占用上市公司资金，上市公司是否违规为其提供担保。

　　针对预计计提坏账准备并确认减值损失10.3亿元，深交所要求补充说明公司单项金额重大拟单独进行减值测试的应收款项的具体情况；应收账款计提减值和坏账准备的依据、具体测算过程等；核实说明前期已确认的收入和应收账款是否真实、准确。

　　2018年末，豫金刚石应收账款账面余额高达8.58亿元时，深交所即曾在年报问询函中要求公司核实应收账款前五名款项的形成背景，是否为关联交易，坏账准备计提是否充分等。

　　而对于豫金刚石计本次提存货跌价准备约10亿元，深交所要求说明详细情况。因为此前，在2018年年报问询函时，豫金刚石曾称2018年度存货跌价准备计提充分；在回复深交所2019年半年报问询函时，曾称2019半年度无需计提存货跌价准备。

　　至于计提固定资产及在建工程减值准备，深交所关注函要求说明本次计提减值的固定资产及在建工程具体情况，是否真实存在；相关金额确认是否真实、准确；是否为募集资金投资项目，是否存在挪用募集资金的情形。

　　在2018年度和2019半年度，虽然豫金刚石均未计提固定资产及在建工程减值准备，但深交所一直对此表示高度关注。在2018年年报、2019年10月28日的关注函中，深交所连续三次对固定资产、在建工程的大幅增长等事项提出问询。

　　4月7日早间，针对涉诉案件计提预计负债，计提坏账准备并确认减值损失等相关细节，公司部分做出回复。

　　豫金刚石在回复中表示，截至关注函收悉日，公司共涉及45项诉讼/仲裁案件，案件金额合计约44.33亿元，公司及控股子公司作为被告涉及的诉讼案件43项，案件金额约42.08亿元，其中非经营诉讼案件金额为19.29亿元，计提预计负债金额为20.75亿元；另外公司判断胜诉可能性较大非经营性诉讼案件3项，案件金额为11.4亿元。

　　对于应收账款的坏账准备计提，豫金刚石回复称，公司业绩快报数据未经会计师审计，公司按以往计提比例对应收账款计提了坏账准备。

　　业绩快报披露后，发现公司单项金额重大拟单独进行减值测试的应收账款客户为深圳粤通资信状况恶化，应收账款余额为3369万元。依据谨慎性原则对其应收账款余额全额计提了坏账准备。

　　豫金刚石同时承认，截至目前公司未发现其他主要客户财务状况恶化情形，不影响本期计提的合理性。经会计师审计后，应收账款预计损失率可能存在浮动，坏账准备最终计提金额以会计师审计后的结果为准。

　　“甩锅”新冠肺炎，早已被列入“危险公司”

　　天眼查资料显示，豫金刚石主营业务为超硬材料和超硬材料制品的研发、生产和销售。控股股东河南华晶超硬材料股份有限公司持股12.51%，实际控制人郭留希持股24.13%。

　　豫金刚石于2010年3月在创业板上市，上市后连续8年盈利。据统计，2010年至2018年，豫金刚石合计实现净利润10.61亿元。也就是说，2019年预计亏损额是9年利润的5倍！

　　另外，截至4月7日，公司股票收盘价2.64元/股，总市值31.8亿元，还不够亏损总额。 　

　　最感叹命运弄人的或许不仅仅是广大投资者。北京天证远洋基金管理中心(有限合伙)(以下简称“天证远洋”)2016年以每股8.70元认购豫金刚石22988.51万股，占总股本比例19.07%成为大股东，随后持股一直没有变动。然而，截至4月7日收盘，天证远洋已浮亏近7成。

　　新冠肺炎疫情似乎成了一个筐，某些别有用心的上市公司啥都想往里装，有的“蹭其热点”，有的“让其背锅”。

　　分析人士表示，豫金刚石显然拟通过“甩锅”给疫情等方式，实现与过往历史的“切割”。

　　“豫金刚石的巨亏，不排除有释放风险的故意。冰冻三尺，非一日之寒，过去两年降杠杆，实体经济整体艰难，应该说豫金刚石与很多企业一样比较难过。再加上内部可能存在资金违规占用等问题，本来寄希望于2020年的经营预期，但没想到疫情暴发，令企业无法再靠编故事或财务粉饰继续支撑下去，索性就为料理后事做准备，考虑如何避免退市。”上述人士认为，豫金刚石乘着疫情把亏损在一个年度出清未来年度轻装上阵的意图明显。

　　而回溯过去一年的一系列监管动作可以看出，豫金刚石早已被“高度关注”。

　　据接近监管人士透露，深交所自2018年年报后即将豫金刚石列为风险公司，紧盯公司存在的涉嫌资金占用和违规担保、挪用募集资金等异常行为，先后发出监管问询函件8份，并多次上报违规线索、风险报告及重大事项报告，提请证监局现场检查并强化监管协作，多次要求会计师、保荐机构核查关注，共同督促公司核实并披露涉诉进展及其他异常情况，充分向市场揭示风险。

　　河南证监局也高度重视豫金刚石的风险处置工作，多次警示约谈豫金刚石董事长郭留希本人和年审会计师事务所，要求审慎判断涉诉事项是否满足预计负债的确认条件，是否涉嫌违规担保和资金占用，要求及时进行披露；对公司和事务所分别下了《监管关注函》，压实中介机构责任，对事务所非现场督导4次，下发关注函1次，给公司下发关注函1次，问询函1次，书面下发通知要求提供材料1次。