编辑同志：

　　近日，漳州市税务学会通过对15家“走出去”企业的调查问卷进行深度分析，认为一些漳州企业未来可能在海外市场做大做强，但由于目前正处于起步阶段，大多数企业将面临严峻的涉税风险考验。换句话说，已经或准备“走出去”的漳州企业，要想在国际市场上淘金，还需要苦练内功。

　　调查问卷显示，截至2015年底，15家经核准备案到境外投资的漳州“走出去”企业，投资项目主要分布在东南亚的新加坡、马来西亚和印度尼西亚，欧洲的荷兰和非洲的坦桑尼亚，以及香港和台湾地区；除3家处在筹办期，其余1 2家企业基本正常运营。

　　随着“一带一路”发展战略的稳步推进，将会有越来越多的企业参与国际市场竞争，国际税收问题逐渐成为“走出去”企业普遍关注的焦点。此次问卷调查，暴露了目前漳州市“走出去”企业战略定位不清、涉税风险控制能力不足、投资准备不足等涉税风险问题。

　　首先，战略定位不清是漳州企业通往国外市场最大的阻力。调查发现，有的企业“走出去”投资经营目的含混不清，对投资目的行业发展趋势把握不准；有的企业急于做大做强，未做充分准备就盲目“走出去”，隐藏投资经营风险。

　　其次，缺乏涉税风险控制能力，对税基侵蚀和利润转移规则变化跟踪应对能力不足。调查显示，有4家企业担心“境外税法难以掌握或理解”和“遇境外税务争议缺乏有效应对措施”，有3家企业担忧“境外合规性申报应对困难”；有2家企业不知道如何应对税务难点，有7家企业依赖由境外机构自行解决问题，有3家企业选择聘请外部税务顾问帮助处理，组织和协调涉税风险控制能力缺失。

　　再次，税收优惠执行缺位。“走出去”企业在境外投资、并购过程中，对国与国之间的税收协定关注度不够。调查显示，由于未能准确掌握和享受税收优惠政策，15家企业均无缘境外税收优惠；国际税收协定在执行中也出现了具体条款执行不到位的现象，目前仅有一家享受有关双边税收协定待遇，其余1 1家企业均未能享受，导致权益受损、税负增高等问题。

　　最后，企业“走出去”投资准备不足，目前处在起步阶段，加上缺乏自主创新能力、企业规模太小、市场竞争手段简单落后且缺乏品牌意识，导致短期内难以盈利。目前仅有2家盈利并在境外缴纳企业所得税，其中有1家已将境外缴纳税款在境内抵免，其余10家企业均未能获利。调查结果还暴露了目前征纳双方互动不够理想的问题，我国现行税制对“走出去”企业的支持力度仍显薄弱。

　　“走出去”企业在国际市场上扮演着越来越重要的角色，解决涉税风险控制能力不足的问题显得格外必要和紧迫。因此，无论是已经还是打算“走出去”的国内企业，都必须先苦练内功，在国际市场竞争中不打无准备的仗。为此，必须做好以下几项工作：

　　一是要明确发展战略。新常态下“走出去”对企业提出了更高要求，不仅要思考如何应对国际化经营挑战，更好地发展符合企业自身比较优势的产业和产品，更要熟悉了解国际化税收，树立风险、内控、法治和诚信理念，提高涉税风险应对能力，积极维护国家税收主权。特别是进入国际市场初期，企业实力尚不雄厚时，应进行境外全方位税务分析，合理安排投资经营架构，用好用活政策优惠，弥补企业自身薄弱环节，尽量避免在境外构成常设机构和盲目扩大经营，或是直接与跨国公司展开恶性竞争。

　　二是要增强涉税风险控制能力。“走出去”企业应把涉税风险应对功课做足，熟悉掌握投资国税收政策和税收协定，关注国际规则变化，学会运用税收协定维护自身权益；遇到重复征税、享受投资国税收待遇遇阻、存在或已形成税收歧视、关联交易转让定价调查等深层次涉税风险，应聘请中介机构和专家顾问，或是向国家税务总局申请启动税收协定相互协商程序，或是设立涉税风险管理部门，维护自身合法权益；境内集团总部还要密切关注“走出去”企业出现的新情况、新变化，完善境外投资经营相关监督管理制度，健全监测体系，明确职责分工，提升监管水平，妥善应对、有效化解涉税风险。

　　三是要培育国际化专业管理人才。“走出去”企业国际化经营管理，不仅需要法律、金融、财务、技术、营销等方面的专业人才，还需要有税收战略思想和熟悉涉税风险应对的管理人才。可以通过招聘熟悉国际规则和东道国市场的外国高级人才、留学生、旅居海外的华侨华人在企业做高层管理，弥补靠自身培养之不足。

　　本报通讯员 陈文裕