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营改增5000亿减税红包如何落实?

  • 发布时间:2016-04-26 12:12:21  来源:光明网  作者:张琳  责任编辑:李春晖

【新常态 光明论】营改增5000亿减税红包如何落实?

  2016年5月1日起,我国将全面实施“营改增”,自此营业税将彻底退出历史舞台。全面推开营改增改革是本届政府成立以来规模最大的一次减税,按照测算,2016年减税金额将超过5000亿元。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业这些新增试点行业涉及纳税人近1000万户,年营业税规模约1.9万亿元,占原营业税总收入的比例约80%,涉及面之广前所未有。光明网记者走访“营改增”新增的四大行业发现,企业对“营改增”最普遍的担忧就是“如何确保税负只减不增”?

  税率上升并不等于税负增加

  “确保所有行业税负只减不增”是2016年政府工作报告对“营改增”改革的承诺。按照新规,新增的四大行业中,建筑业由此前3%的营业税税率改为11%的增值税税率,税改幅度最大。“刚开始对营改增的概念不是很了解,一听说11%的税率就觉得很恐怖”,厦门协峰欣机电安装有限公司向光明网记者表明了他的担忧。

  实际上,税率上升并不意味着税负增加。中国财政科学研究院宏观经济研究中心研究员王志刚指出,营业税是按企业营业额征收,其弊端是每交易一次都要征税,容易重复征收。而增值税是按货物和服务的增值额征收且进项税可以抵扣,建筑业中企业购进的建筑材料、建筑机械、运输工具等都可以抵扣,只需要就本环节的增值额乘以11%的税率缴税,行业税负将减轻。

  在具体的操作过程中,针对不同的行业,营改增在方案设计时也给予了充分考虑。比如建筑行业采取过渡性措施,对老合同、老项目区别对待,对劳务用工方式的调整,甲方提供材料的处理等政策上都给予照顾。对厦门协峰欣机电安装有限公司来说,“清包工”、5月1日之前登记的旧项目可选择按3%征收率简易征收,这些细化的政策措施让企业实实在在得到了一些优惠,也有助于建筑行业总体上实现税负只减不增。

【新常态 光明论】营改增5000亿减税红包如何落实?

“二手房增值税一定是只减不增”

  对于房地产业行业来说,此前5%的营业税税率改为11%的增值税税率,但作为成本“大头”的土地出让金可以在销售额中扣除,税负也将明显降低。例如房地产某项目的总销售收入为30亿,实行营业税时纳税额为:30x12.8%=3.84亿;实行增值税后,纳税额为:30x11.2%=3.36亿,总体减少纳税0.48亿。

  对厦门中澳城房地产开发有限公司来说,属于小规模纳税人,实际税负为1÷(1+5%)×5%=4.76%,小于原营业税5%的税率,切实实现税负的减少。同时,“将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围”,将会促使更多的企业购买不动产,对房地产企业来说,去库存销售也是一大利好。

  “营改增”会加大二手房买卖税负吗?这是普通关注对于营改增最为关注的话题。“二手房增值税一定是只减不增。”广东省国税局货物和劳务税处主任科员黄炜锋介绍,“营改增”原则上延续原有政策,个人购买2年以上(含2年)的住房对外销售的免征增值税;个人购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税。以一套房产证两年以下、售价100万元的房子为例:征收营业税(销售总额的5%),即缴纳营业税5万元;5月1日营改增后,征收增值税(销售额×征收率5%),因为100万元是含税价,增值税以不含税价为计税依据,即税款=[100万÷(1+5%)]×5%=4.76万元。也就是说,营改增后,二手房交易缴纳的增值税比营业税少了2400元。

【新常态 光明论】营改增5000亿减税红包如何落实?

营改增:减负助力企业扩大市场

  对于金融业和生活服务业,全面推开营改增后分别由此前5%的营业税税率改为6%的增值税税率,如何实现税负只减不增?“营改增”所涉及的生活性服务业主要包括餐饮业、住宿业、医疗教育、家政服务业等业态。目前,这些行业的营业税税率一般为5%,“营改增”后一般纳税人税率为6%,小规模纳税人将实行3%征收率。

  厦门银鹭山庄有限公司属于酒店餐饮服务业也在此次“营改增”的试点范围,2015年其营业收入为400多万元,属小规模纳税人,按照新方案3%征收率进行征税,全年减少税收近10万。对于多数中小型企业特别是生产性服务企业来说,“营改增”给企业带来的最大利好绝不仅仅是税收减少,凭借此次税改,提高技术含量向产业链环节延伸更促使企业扩大市场,对企业来说这比减税更重要。

【新常态 光明论】营改增5000亿减税红包如何落实?

  而一般纳税人6%的税率虽然相比以前5%的营业税有所提高,但由于可以采取进项抵扣,税负不一定会上升。以食品行业的的厦门银鹭食品集团有限公司为例,全面实施“营改增”后,公司的不动产建筑工程、零星工程以及修缮费等业务,都可进行增值税进项税额的抵扣,不动产投资成本的降低将刺激其在各生产基地扩大投资;而税负的降低将增加其经营性净现金流并增强其盈利能力。以增值税专用发票为财务报支凭据后,完整的增值税抵扣链条,将减少公司取得假发票、大头小尾发票等违规事件,有利于完善公司的各项内部控制。

  王志刚表示,总的来看,对于小规模纳税人来说,营改增的确会切实减轻税负,这有助于小微企业发展。但对于一般纳税人来说,总体上税负是降低的,但是就个别企业而言依据可抵扣的进项税票不同可能会出现增减不一的现象。

  为此,财政部门已经就此做好各种充分准备,对新纳入营改增试点的四个行业原来的税收优惠政策予以延续,如对养老、医疗、教育、金融机构同业往来、彩票发行等继续免税,延续个人转让住房的征免税政策等;对老合同、老项目继续实行政策平转,对特定行业制定过渡性优惠措施等,这些完全可以保证中央提出的所有行业税负不增的要求。

【新常态 光明论】营改增5000亿减税红包如何落实?

积极的财政政策助力经济稳增长

  能源行业的厦门东亚电力有限公司告诉记者,以前需要提供合同及利息收款证明等很多纸质资料去地税柜台代开发票。“营改增”后,可通过备案合同增设防伪税控的税率,在确认纳税义务发生后可自己开票,省下不少跑柜台的人力、时间成本。

  而“营改增”真正的目的就在于给企业减负。据统计,截至2015年底,全国营改增试点纳税人共计592万户,其中一般纳税人113万户,小规模纳税人479万户;累计实现减税6412亿元,其中,试点纳税人因税制转换减税3133亿元,原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。“营改增”试点运行经验表明,“营改增”有利于企业剥离研发、设计等生产性服务业,让企业专心做好主业。

  随着5月1日“营改增”的全面推开,更多的减税效果将会逐步显现,这在一定程度上也推动中国产业结构的转型升级、提升中国经济发展质量。以短期之“减”带动长期之“加”,作为一项重要的制度供给创新,“营改增”改革将会逐步释放出更多的红利分享于企业。(受访企业由厦门市翔安区国税局协助提供)

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