营改增已箭在弦上。李克强总理3月5日在政府工作报告中，确定从5月1日起，将营改增试点扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业。

　　财政部部长楼继伟3月7日在回答记者提问时再次明确，“营改增”税制改革今年要完成，而且是个硬任务。

　　按照税改的计划，营改增将确保所有行业税负只减不增。尽管行业整体减负，并不意味着所有企业都可以减税，仍然几多欢喜几多忧。例如，金融业普遍采用重人力、轻资产的模式，如何确定银行、保险的进项抵扣将是关键。

　　全国政协委员、合众人寿董事长戴皓3月8日接受记者采访时表示，营改增是个好事，大多数税率只减不增，但由于保险行业的特殊性，改革后税负可能反而增加。戴皓呼吁，希望营改增政策向保险行业有所倾斜。

　　由于行业特殊性，目前金融业仍是营改增最难啃的骨头。中山大学岭南学院财政税务系主任林江对时代周报记者表示，今年全面实行营改增难度不小，其中保险业、银行业实行改革比较麻烦。

　　“金融行业对信息系统依赖程度较高且系统较复杂，虽然大家对营改增早有预期，但由于细则未出台，所以改革上大体思路是有的。”一家大型保险公司负责人告诉时代周报记者，但具体落实上无从下手，如果短期内落实，仍然欠火候。

　　金融业营改增有可能延期

　　作为中央推动多年的营改增，2012年拉开了序幕，目前进入最终的冲刺阶段。

　　“不管准备得怎么样，营改增都会推，目前买税控机都在排队。”上述大型保险公司负责人直指，除了个别被调研企业准备比较充分，大部分金融机构准备得并不充分。

　　普华永道中国内地及香港区间接税主管合伙人胡要荣认为，考虑到5月1日的最终时点，预计营改增细则最快可能在一周内出台。对于复杂的行业而言，50多天的准备期并不充裕。

　　鉴于金融业、房地产行业、服务业的特殊性，业界普遍预计，5月1日全面推行难度不小，金融业有可能会延期。

　　林江在接受时代周报记者采访时就指出，今年全面推行营改增难度很大，特别是金融业中的保险业、银行业，改革将十分复杂，压力不容小觑。

　　“金融行业对信息系统依赖程度较高且系统较复杂，虽然大家对营改增早有预期，但由于细则未出台，所以改革上大体思路是有的，但具体落实上无从下手，如果短期内落实，很难过渡。”一家大型保险公司负责人坦言。

　　在今年全国两会上，也有税务部门相关负责人透露，对于未准备充分金融业可能将出台缓冲过渡方案。

　　一位金融业人士感慨，“在最后细则出来之前，不排除各种可能，在2015年，金融业对于营改增已经有预期。由于没有出台具体细则，所有准备只能是大方向上的。营改增需要对核心系统、卡系统、财务管理信息系统等10多个涉及账务核算的核心应用系统以及相关的信息应用系统进行改造，系统改造的工作量、难度非常大，保守估计需要约1年时间”。

　　戴皓呼吁考虑保险业特殊性

　　虽然“营改增”可以减轻重复征税，对于金融行业仍面临许多问题，如进项抵扣如何确认、扣除不到位甚至加重企业负担，也有可能将负担转嫁给消费者等。

　　以保险业为例，目前其营业税按照5%征收，按照此前营改增的试点政策，市场普遍预计保险业增值税税率为6%，同时允许对购买的办公楼或房租、机器设备等支出的增值税进项进行抵扣，以便达到减轻税负的目的。

　　“营改增是个好事，大多数税率只减不增，但由于保险行业的特殊性，改革后税负可能反而增加。”戴皓在接受记者采访时表示，呼吁考虑保险行业是未来替全国人民解决养老和医疗的一个半慈善产业。

　　戴皓在提案中还指出，保险业现行以营业税为主体的流转税模式，以经营保险业务中向投保人收取的全部价款和价外费用作为计税依据来计算营业税，是价内税，现行税率为5%。与其他行业成本和费用支出大部分发生在销售前不同，在未来承担保险责任并给付赔款，保险提供的服务价值无法从价格中直接体现出来，这一特殊性使其很难融入增值税一般计税方法。

　　保险企业主要成本支出中赔付成本、代理成本、人力成本、保险准备金等，上述几项大类支出无法取得增值税专用发票，没有进项可以抵扣。

　　合众人寿财务部总经理朱华龙进一步对时代周报记者解释称，保险企业主要成本支出中赔付成本、代理成本、人力成本、保险准备金等，上述几项大类支出无法取得增值税专用发票，没有进项可以抵扣，因而税务局下发的具体细则中如何进行抵扣将是关键。

　　林江在接受采访中也指出，在实行营改增过程中，确实要考虑到保险行业特殊性问题，主要就是赔付等支出的不确定性，因为事故、病死都是不确定的。

　　朱其龙认为，另外如果对投资类金融产品买卖也采用取差价征收增值税的政策，则投资业务税负将直接增加1%，投资收益减少。中小保险企业的利润主要来源就是投资收益。

　　国外经验很难照搬

　　营改增作为国际上的一种趋势，国外保险业的税率是否值得借鉴？

　　据了解，国外保费税税率相对较低。美国的保费税征收实行州属地主义原则，对在本州注册的保险公司州内取得的保费税率为1%-3%，对在外州注册的保险公司州内取得的保费税率为0.75%-4.28%，年金业务免税；欧洲一些国家如英国、德国、新西兰等免征保费税。

　　针对欧美的减税政策，业界普遍认为在国内很难行得通，一方面是税收制度差异，另一方面在现行阶段，金融业快速发展对税收贡献很大，其中保险业占营业税总额比重接近二成。

　　林江进一步补充称，正是由于金融业对税收贡献很大，像欧洲一些国家那样减税基本不可能。“目前具体的办法没有出台，但就目前来看，有两种可能，因为没有增值税抵扣，营改增后，保险等金融行业税收等于加了一个点；第二个可能性更大，即借鉴其他一些行业，估算过去这么多年的赔付率，大致推算出增值额，按照一定比例抵扣，这其中可能分地域，如新疆西藏与一线城市不同，根据行业平均情况，合理的抵扣成本费用。”

　　戴皓也提出，对于无法取得增值税专用发票的特殊支出(赔付支出、佣金支出、保险保障基金等上缴监管费用)允许按照一定比例视同进项税予以抵扣。此外，对于原有营业税的税收优惠政策继续保留。

　　目前，消费者最为关心的是增值税改革是否会对保费有所影响。增值税为价外税，独立于不含税的保费单独列示，价税分离。即投保人在购买保单时，除支付约定保费外，还需要支付按规定税率计算出的增值税款。

　　普华永道研究报告认为，增值税直接影响保险定价策略。对此，一位保险公司精算人员介绍称，保险公司会有一个重新的定价考虑。因为保险产品都要在保监会备案，对于之前发行的产品，保险公司普遍采取的办法是价格不变；实行增值税后，因为这块考虑到有一些抵扣的税项，这如果看进项税的抵扣的话，可能我们还会作出相应的调整。