从近年来对行政事业单位会计信息质量检查和监管的情况看，绝大部分行政事业单位能做到严格遵守财经纪律和财政财务制度，但也存在个别机关事业单位利用收取的收入资金不入账和账内资金虚列支出转账外等形式私设“小金库”的问题。通过对容易形成“小金库”的资金收入和支出的各种经营事项及环节分析判断，弄清形成“小金库”资金来源的各种途径，有助于在监管工作中做到定位准确，有的放矢。

　　一是用违规收费、罚款及摊派收入设立“小金库”。行政事业单位利用自身职权，用违规收费、罚款及摊派收入设立“小金库”的主要方式有：设立行政事业性收费、罚款、集资、基金项目；提高收取标准，扩大收取范围；在公务活动中通过中介组织变相对被监管对象进行收费；将应由被监管对象自愿接受的咨询、信息、检测、商业保险等服务变为服务收费；要求被监管对象参加不必要的会议、培训、学术研讨、技术考核、检查评比，或者加入学会、协会、研究会；要求被监管对象订购书报刊物、音像制品等。

　　二是隐匿截留资产处置、出租收入设立“小金库”。隐匿截留资产处置、出租收入设立“小金库”是目前行政事业单位“小金库”资金的主要来源之一，具体表现为：一是将本单位资产以机关服务中心等下属单位名义出租，收入隐藏在下属单位账上；二是搞“阴阳合同”，仅将部分收入列入单位账簿，其余收入在机关服务中心等下属单位账上核算；三是与资产承租方串通，以在承租方消费或是报销费用的方式获得资产出租收益，收支均不纳入行政事业单位账内核算。

　　三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”。会议费、劳务费、培训费和咨询费是行政事业单位开展业务活动的常见经费支出。近年来，随着非税收入管理、国库集中支付等一系列财政改革的深入，行政事业单位以传统的收入不开票、不入账方式设立“小金库”的难度日益增加，而以会议费、劳务费、培训费和咨询费名义套取财政资金，逐渐成为一种较为常见的“小金库”设立手段，具体表现为：一是利用会议、劳务、培训和咨询业务套取资金，并很有可能以假发票等作为财务报销凭证；二是在真实发生的会议、劳务、培训和咨询业务中，采取虚列项目、虚列人数、提高开支标准、扩大开支范围等手法，套取部分资金直接提现、购买有价证券、购买礼品礼金或是存放在酒店、宾馆、培训中心、咨询公司等会务代理或承办单位挂账消费。

　　四是以假发票等非法票据套取资金设立“小金库”。行政事业单位以假发票等非法票据套取资金设立“小金库”，往往与虚列支出套取资金设立“小金库”的手法交叉存在并作为其载体，具体可分为“假票假内容”和“真票假内容”两种。“假票假内容”是指发票本身是假的，发票所反映的经济业务也是假的。“真票假内容”是指发票本身是真的，但发票所反映的经济业务是假的，例如，购买消费卡、购物卡取得的发票上反映的内容却是购买劳保用品、办公用品。

　　五是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。行政事业单位利用其与机关服务中心等下属单位之间的上下级关系，采用不真实经济业务互相套取并转移资金，也是行政事业单位设立“小金库”的常用手法之一。行政事业单位以服务费等经济业务名义支付下属单位款项，下属单位从中列支的行政事业单位津补贴、职工旅游费、业务招待费等费用，相关收支在下属单位账内核算，但资金的实际使用权仍然控制在行政事业单位手上，属于行政事业单位的“小金库”。另外，除《中华人民共和国工会法》规定的资金来源外，行政事业单位将其他财政资金违规转入工会账户的也属于“小金库”。