充分重视税收法定原则
- 发布时间：2015-01-10 03:00:17 来源：经济日报 责任编辑：罗伯特
国务院法制办就税收征管法修订向社会公开征求意见，这一举措彰显了吸收公众参与的科学立法精神，有助于提高立法质量和公众对税法的遵从度，也反映了国家加快推进税收法定的步伐。
税收法定原则的基本含义是，征税权的行使必须限定在法律规定的范围内，确定征纳双方的权利义务必须以法律规定为依据。具体而言，则包含税种法定、税收要素法定、程序法定，是当今各国通行的税法基本原则。近年来，“税收法定”受到了广泛关注，起因主要在于在现行的18个税种中，只有个人所得税法、企业所得税法和车船税法这3部法律，绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。
党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，明确提出“落实税收法定原则”，充分体现了党中央对税收法定原则的高度重视。我们可以看到，在税种法定方面，国家已经明确表示要逐步将非法律形式的税收规范转变为法律。在过去的一年，全国人大推进了环境保护税法、房地产法的立法工作。在程序法定方面，作为税收基本程序法的税收征管法，也经过长时间讨论、酝酿，公布了修订草案征求意见稿，对现行法进行了全面修改完善。
有的人对法律容易产生“重实体，轻程序”的认识，认为实体法才是重要的，程序法则无足轻重。实际上，程序法和实体法都同样非常重要，实体公正有赖于程序公正去实现。具体到税法而言，税收征管法对规范税收征收和缴纳行为，加强税收征收管理，保护纳税人合法权益，有十分重要的意义，各个税种的法律须由税收主体通过税收征管法去执行、实现。在此过程中，限制、规范征收机关的权力尤为重要。近日税务总局表示将分批推出税收执法权力清单，制定出台全国统一的税务行政处罚裁量权规范，显示了税务部门对“依法治税”认识的深化。但对征税机关权力的规范，最重要的还是要由税收征管法进行系统、全面、严格的规定。
当前，深化财税体制改革正在大力推进，党的十八届四中全会部署了全面推进依法治国。在此背景下，无疑应该加快税收法定的步伐。但我们同时也应认识到，由于税制改革涉及多个税种，关联经济社会方方面面，可谓牵一发而动全身，因此税收法定的任务不可能在短时间内迅速完成，而是应该统筹规划，逐步推进。比如，直接税改革的重要前提条件是自然人纳税管理体系的建立和完善，这就须先由税收征管法明确相关制度，之后才能推行直接税改革，包括房地产税法、个人所得税法的制定或完善。
我们期待着经过公众的广泛参与讨论、贡献智慧，一部更加规范、科学的税收征管法早日出台，助力我国税收法定的全面实现。
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