财税改革不是孤立的，是整个经济体制、政治、社会、文化、生态文明改革的基础，同时它又依赖于有关配套改革的协同推进，因此，深化财税改革需要有大财税观的研究作为支撑，坚持顶层设计与问题导向相结合，跳出就财政论财政的框框，摒弃简单的收支管理与预算平衡思想。

　　完善分税制与国家长治久安

　　我国现行财税体制建立在1994年形成的分税制之上，是与市场经济体制直接匹配的财税配套改革，对优化资源配置，维护公平竞争，建立统一市场、履行政府职能发挥了重要作用。新一轮财税体制改革要以分税制财政体制为基础，根据现实变化与制度完善综合推进。财税体制改革不是为分成而划分收入，而是以建立与市场经济体制相适应的有效的政府事权为目标。政府事权的有效履行是经济发展、国家有效治理的基础。事权过多下放到地方不利于市场统一与公共服务的供给，事权过多上收到中央，又不利于政府公共支出的效率。如何划分事权是分税制改革的首要环节。根据外部性、信息处理复杂性和激励相容性，划分中央、地方的事权，在此基础上进行财权划分，再根据税种经济属性划分各级政府税收收入，进而针对地方财政收入不均衡，形成一个中央向地方的纵向不均衡转移支付，也就是预算规范化再配以自上而下的转移支付，形成事权与支出责任相适应的结果。

　　财税体制改革完善与社会主义市场经济体制

　　当前的一些税收优惠财政补贴对市场定价造成的扭曲效应。专项转移支付过多，特别是投向竞争性领域，扭曲了要素价格，干扰了资源的优化配置。区域性税收优惠政策造成税负不公，阻碍了公平统一市场经济环境建设。政府间接收入的划分方式要避免地方追求数量型经济增长的冲动造成重复建设和产能过剩等结构性矛盾。建立公共财政的核心就是守住财政的公共性，财政资金的使用必须立足于公共性。要研究政府职能与公共财政的关系。公共性越强的领域或项目，政府的作用就更大一些，财政资金投入机制创新的灵活性也就更小一些；相反，公共性越低的领域或项目，市场的作用就更大一些，财政资金投入机制创新的灵活性也就更大一些。守住财政的公共性就守住了政府职能转变的命脉。财政资金使用单位，要共同研究谋划财政资金的投向。而要做到这一点，财政研究的面要大到财政资金所投的各领域。

　　财政资金四两拨千斤的作用表现在两个方面：一是利用财政资金撬动社会资本；二是提高财政资金使用效率，实现预期效果。例如扶持农业发展的粮食直补政策，本意是调动农民种地积极性，提高粮食产量，但很多时候没有补到种粮农民手中，多年不种地农民仍然在拿补贴，这违背了政策出台的本意。要深入研究财政政策对市场机制的作用方式，将其与市场机制融合，放大财政资金的政策效果。

　　预算制度改革与推进国家治理体系和治理能力现代化

　　预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明，三者有机衔接、相互制衡，是现代预算管理制度的核心内容。国家治理方式不可能是完全行政化的，而必须法治化和民主化。建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度，以理财的民主化、法治化实现公共资源配置的民主化、法治化，推动经济、社会生活的民主化、法治化。这是在我国建立现代财政制度的可行路径。

　　（作者单位：财政部财政科学研究所）