杨芳
大企业税收风险防控是针对现行“查账征收,事后评估,跨年度稽查”事后监督模式而采取的前置管理手段,体现了最先进的税收管理理念。
2012以来,国家税务总局先后对中石化、中国烟草、工商银行、大唐电力、中石油、建设银行、农业银行、华能、中国冶金科工、华为、五矿、三星(中国)、中国海洋石油总公司等企业集团成员企业开展全流程税收风险管理,大企业税收风险防控取得了初步成效。但由于大企业税收风险防控模式处于不断探索提高的过程中,在工作实践中发现大企业税收风险防控工作仍然存在需要进一步改进完善的地方。比如,税收风险防控理念有待加强、税收风险防控手段亟须完善、税企联动风险防控渠道需要畅通等。
引导和推动大企业完善税务风险防控体系。制定并完善大企业税务风险内控测试指标体系,帮助大企业建立税收风险防控体系。引导大企业结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求,在企业内部建立风险管理组织,制定和完善企业税务风险管理制度和其他涉税制度,形成合理有效的税务风险防控体系。协助企业制定税务风险控制程序,建立有效的内部控制机制,合理设计税务管理流程及控制方法,全面控制税务风险。大企业应当强化管理层的涉税风险防控意识,增强办税人员的涉税风险防控能力,明确各部门各环节对税收风险的职责,定期对风险控制情况进行考核。税务机关定期组织开展大企业税务风险内控调查和测试工作,引导和推动大企业完善税务风险内控体系。
不断丰富和强化税收风险防控手段。增强涉税数据获取和分析能力。税务机关需要进一步提高数据获取、集中以及涉税数据分析的能力。加强大企业税收管理信息平台的内、外网建设。从目标企业、股票交易市场、银行、券商等渠道收集第三方财务信息,尽可能详尽地做好企业的土地、房产等风险管理信息采集,建立数据联系,形成分行业的数据仓库;提高大企业涉税数据分析能力。运用社会网络分析实现数据匹配,如将相同电话号码的两家企业关联,分析复杂经营安排后的税务风险;细分行业风险特征,设定风险规则,实现风险的自动筛查,同时人机结合识别企业重大涉税风险;推进税务机关获取大企业涉税信息来源制度化的进程。加快推进税收共治,实现税务与其他部门信息交换与共享机制的有效运行;完善企业自查和税务风险管控软件等技术工具。自查和税务风险管控软件具有搜索功能强大、方便数字统计、查询涉税事项清晰直观等优点,在此基础上应当定期总结在税收风险管控过程中发现的企业风险发生规律,不断完善涉税风险防控指标体系和风控模型,开发出更多实用便利的功能,有效提高大企业税务风险管控的工作效率。
税企协同联动有效防控税收风险。深化个性化服务。建立健全大企业涉税诉求快速响应、重大事项预先报告、涉税事项裁定等机制。积极响应企业的涉税服务需求,开展个性化、深层次的税收政策宣传辅导活动;税企保持有效沟通。税务机关应当和企业就涉税信息保持沟通,及时收集企业经营状况和纳税情况。当企业发生产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划,重大对外投资、重大并购或重组以及重要合同或协议的签订,关联交易价格的制定等重大事项时,在重大事项的筹备、决策和执行中,税务机关应当进行税收风险的评估指导,提高涉税风险防控的专业性和可行性,尽量降低潜在的税务风险对企业造成的损失。
深化风险应对结果跟踪管理。税务风险应对结束后,税务机关应当根据核实发现的具体风险点更新行业风险特征库和大企业基础信息库,提出优化税收风险分析工具的建议,总结出行业后续管理建议,针对税收管理中的薄弱环节,加强大企业日常税源监控和税收征管。税务机关应当帮助企业全面归集在税收方面存在的风险问题、性质和成因,及时向企业提出完善税务风险防控的建议,辅导企业逐步修订涉税业务风控流程和评价体系,切实帮助企业防范和控制税务风险,提高税法遵从度。
优化风险防控资源保障体系。加强大企业人才培养和风险管控团队建设,将数量充足、素质优秀的人力资源配置到大企业税收管理部门,推进大企业税收风险管理专业团队的结构优化。定期举办税收政策、会计制度、国际税收的培训与交流,提高税务风险防控人员综合素质。在税务风险防控的过程中,对于专业事项税企双方可以考虑引入中介机制,聘请第三方专家团队,从行业角度提供专业的视角,解答相关专业事项并给出中肯建议。
(作者单位:安徽省安庆市地税局)
(责任编辑:罗伯特)